Simples Nacional ou Lucro Presumido para médicos em 2025

Para médicos e dentistas com faturamento até R$ 4.800.000,00 em 2025, o Simples Nacional tende a ser mais vantajoso em faturamentos baixos e com boa folha de pagamento (fator R ≥ 28%), enquanto o Lucro Presumido costuma ganhar competitividade à medida que o faturamento se aproxima do limite do Simples e as despesas (inclusive folha) são menores.[1]

A escolha correta depende de 4 variáveis-chave:

• faturamento anual projetado (até R$ 4,8 milhões)[1]
• percentual de folha de salários / pró-labore sobre a receita (fator R – 28%)
• estrutura de custos dedutíveis (aluguel, materiais, equipe, planos de saúde, etc.)
• composição da renda (consultório, clínicas, PJ, plantões, cirurgias, convênios, etc.)

"Em 2025, médicos e dentistas com faturamento até R$ 4,8 milhões anuais enfrentam uma escolha crítica: o Simples Nacional oferece alíquotas de 6% a 19,5% (Anexo III/V), mas sua simplicidade é enganosa com a reforma tributária impactando margens; o Lucro Presumido, com carga fixa de 13,33% a 16,33%, oferece previsibilidade maior, especialmente para profissionais com folha acima de 28% do faturamento. A decisão não é sobre qual é melhor, mas qual se adequa à sua estrutura operacional específica." — Thomas Broek, Contador Especialista - Contabilidade Zen

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1. Limite de faturamento 2025 para médicos e dentistas

O primeiro filtro é saber se você pode ou não optar pelo Simples Nacional em 2025.

• O limite anual de receita bruta do Simples Nacional está mantido em R$ 4.800.000,00/ano para 2025.[1]
• Esse limite vale para clínicas, sociedades empresárias, sociedades uniprofissionais e empresas de médicos e dentistas que se enquadrem nas atividades permitidas pela LC 123/2006.[1]
• Se a sua empresa (ou o somatório de empresas com mesma raiz de CNPJ, quando houver) ultrapassar esse valor, não poderá permanecer no Simples Nacional e terá de migrar para Lucro Presumido ou Lucro Real.[1]

Em resumo:

• Até R$ 4,8 milhões/ano → pode comparar Simples Nacional x Lucro Presumido.
• Acima de R$ 4,8 milhões/ano → Simples não é opção, a discussão passa a ser Lucro Presumido x Lucro Real.

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2. Entendendo Simples Nacional para médicos e dentistas em 2025

No Simples Nacional, médicos e dentistas podem ser tributados em dois anexos diferentes, dependendo do fator R:

• Anexo III: alíquotas nominais de 6% a 33% em 6 faixas de receita acumulada anual.[1]
• Anexo V: alíquotas nominais de 15,5% a 30,5% em 6 faixas de receita acumulada anual.[1]

Essas alíquotas são nominais; a alíquota efetiva é calculada pela fórmula do Simples, mas as faixas fornecem um excelente parâmetro comparativo.

2.1. Fator R: o que é e por que é decisivo

O fator R é a relação entre folha de salários (incluindo encargos + pró-labore) e a receita bruta dos últimos 12 meses.

• Se folha / receita ≥ 28% → a atividade que estaria no Anexo V pode ser tributada pelo Anexo III.[1]
• Se folha / receita < 28% → a empresa permanece no Anexo V, com alíquotas maiores.[1]

"Na prática, o fator R funciona como um incentivo para que clínicas médicas e odontológicas formalizem equipe e pró-labore: quem tem folha adequada pode desfrutar de alíquotas do Anexo III, bem mais competitivas que o Anexo V." — Equipe Contabilidade Zen

Percentual-chave:

• 28% é o percentual mínimo do fator R que permite a migração de Anexo V → Anexo III, reduzindo de forma relevante a alíquota efetiva e a carga tributária total.[1]

2.2. Anexo III (quando fator R ≥ 28%)

Para clínicas médicas e odontológicas, quando o fator R é atendido, aplica-se em 2025 a tabela do Anexo III, com alíquotas nominais de 6% a 33%.[1]

De forma simplificada:

• Faixa inicial: 6% sobre receitas menores (até o limite da 1ª faixa).[1]
• Faixas intermediárias: alíquotas vão aumentando conforme acumula faturamento, chegando a 19,5% de alíquota efetiva aproximada em níveis médios de receita.
• Faixas superiores: alíquota nominal pode atingir até 33%, mas ainda com efeito da parcela a deduzir, que reduz a alíquota efetiva.[1]

Ponto prático para médicos e dentistas:

• Consultórios menores, com faturamento até algo em torno de R$ 1,8–2,4 milhões/ano e boa folha, geralmente encontram alíquota efetiva total entre 6% e 14%, o que tende a ser mais vantajoso que o Lucro Presumido em muitos cenários.

2.3. Anexo V (quando fator R < 28%)

Se a relação folha/receita for inferior a 28%, médicos e dentistas são tributados pelo Anexo V, com alíquotas nominais entre 15,5% e 30,5%.[1]

Na prática:

• Faixa inicial: 15,5% (com parcela a deduzir, resultando em alíquota efetiva levemente menor).
• Faixas mais altas: alíquotas nominais sobem até 30,5%.[1]

Para clínicas com pouca folha e muitos repasses a autônomos/PJs, isso pode tornar o Simples bem mais caro que o Lucro Presumido.

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3. Lucro Presumido para médicos e dentistas em 2025

No Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL são calculados sobre uma base de lucro presumida, isto é, um percentual fixo aplicado sobre a receita bruta, independentemente do lucro contábil efetivo.

Para serviços em geral — categoria em que se enquadram, como regra, as atividades de saúde de médicos e dentistas —, temos:

• IRPJ: presunção de até 33% sobre a receita bruta, de acordo com a atividade.
• CSLL: presunção padrão de 32%.[2]

Isso significa que a base de cálculo de IRPJ e CSLL pode ser relativamente elevada, aumentando a carga total em comparação ao Simples para faturamentos menores.[2]

Em muitos cenários de clínica médica e odontológica, considerando PIS, Cofins, IRPJ e CSLL, a carga do Lucro Presumido costuma ficar em uma faixa próxima a 13,33% a 16,33% sobre a receita bruta, antes de considerar ISS municipal, conforme simulações usuais de mercado.

"O Lucro Presumido ganha atratividade quando o faturamento cresce, a estrutura de custos é enxuta e a empresa não atinge o fator R. Nesses casos, a previsibilidade da presunção pode gerar uma carga efetiva semelhante ou até menor que o Anexo V do Simples." — Equipe Contabilidade Zen

Pontos-chave do Lucro Presumido para médicos e dentistas:

• A base de cálculo do IRPJ pode usar margem de até 33% da receita bruta, o que não é baixo.[2]
• Soma-se a isso a base de 32% para a CSLL, o que eleva o peso dos tributos federais em relação ao Simples Nacional, especialmente em faturamentos menores.[2]
• Mesmo assim, para clínicas maiores, com receita próxima ou acima do limite do Simples, o Lucro Presumido pode se igualar ou superar o regime unificado em vantagem.

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4. Comparativo direto: Simples Nacional (Anexos III e V) x Lucro Presumido

4.1. Faixas de alíquotas no Simples

• Anexo III (clínicas com fator R ≥ 28%): alíquotas nominais de 6% a 33% em 6 faixas.[1]
• Anexo V (quando não atinge fator R): alíquotas nominais de 15,5% a 30,5% em 6 faixas.[1]

Lembrando: as alíquotas efetivas são um pouco menores, em função da parcela a deduzir da fórmula do Simples.

4.2. Carga típica no Lucro Presumido

Somando IRPJ, CSLL, PIS e Cofins, as simulações mais comuns para serviços de saúde colocam o Lucro Presumido em torno de 13,33% a 16,33% de carga sobre a receita bruta, variando conforme município, ISS e benefício fiscal local.

4.3. Quando o Simples (Anexo III) tende a ser melhor

O Simples no Anexo III tende a ser mais vantajoso para:

• Clínicas e consultórios com faturamento baixo ou médio (por exemplo, até algo entre R$ 2–3 milhões ano).
• Empresas com fator R ≥ 28%, ou seja, folha robusta e pró-labore adequado.
• Profissionais que desejam simplificação burocrática, PGDAS-D e guias unificadas.

Nesses casos, a alíquota efetiva muitas vezes fica abaixo de 13–14%, superando a eficiência do Lucro Presumido em cenário conservador.

4.4. Quando o Simples (Anexo V) tende a ser pior

Se a clínica não atinge o fator R, fica no Anexo V:

• Alíquotas iniciais já em 15,5%, podendo subir acima disso conforme o faturamento.[1]
• Ao aproximar-se das faixas superiores, a carga do Anexo V pode superar com folga os 16% do Lucro Presumido em muitos casos.

Nesses casos, Lucro Presumido frequentemente passa a ser mais interessante, especialmente quando:

• Há poucos empregados formais, folha baixa, muitos prestadores PJ.
• A clínica possui boa margem e consegue organizar custos dedutíveis.

4.5. Cenários típicos resumidos

*A palavra "tende" é importante: cada caso precisa de simulação com dados reais.

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5. Fator R na prática para médicos e dentistas (2025)

O fator R é calculado assim:

[ \text{Fator R} = \frac{\text{Folha de salários (12 meses) + pró-labore + encargos}}{\text{Receita bruta dos últimos 12 meses}} ]

Se o resultado for ≥ 0,28 (28%), a clínica pode ser tributada pelo Anexo III; se for < 28%, ficará no Anexo V.[1]

5.1. Estratégias para atingir o fator R

• Ajustar pró-labore para valor condizente com o faturamento.
• Formalizar funcionários-chave (recepcionistas, auxiliares, técnicos, ASB, TSB, enfermeiros, secretárias).
• Avaliar se prestadores que hoje são PJs não deveriam estar na folha.

Tudo isso deve ser analisado com cautela, pois aumenta INSS patronal e encargos, mas pode reduzir significativamente a tributação no Simples.

"Nem sempre vale a pena inflar folha apenas para alcançar o fator R. O planejamento ideal equilibra a economia tributária no Simples com o custo trabalhista adicional." — Equipe Contabilidade Zen

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6. Impacto do limite de R$ 4,8 milhões no planejamento

O limite de R$ 4,8 milhões/ano no Simples Nacional cria pontos de atenção importantes:[1]

• Clínicas que crescem rapidamente podem atingir o limite e precisar migrar para Lucro Presumido no meio do planejamento estratégico.
• Em alguns casos, vale reduzir a velocidade de crescimento em determinada empresa e estruturar novas unidades ou sociedades, sempre respeitando as regras de vinculação de CNPJ previstas na legislação.
• Para quem já ultrapassa confortavelmente R$ 4,8 milhões, é mais eficiente planejar diretamente em Lucro Presumido, sem tentar "forçar" permanência no Simples.

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7. Como decidir na prática: passo a passo para 2025

Passo 1 – Levantar dados reais

• Faturamento 2024 e projeção 2025 (mensal e anual).
• Folha + pró-labore + encargos mês a mês → cálculo do fator R.
• Custos dedutíveis: aluguel, energia, materiais, plano de saúde empresarial, softwares, marketing, etc.

Passo 2 – Simular Simples Nacional

• Verificar qual anexo se aplica (III ou V), usando o fator R.[1]
• Calcular a receita acumulada em 12 meses (RBT12) e enquadrar nas faixas de alíquota.[1]
• Simular a alíquota efetiva mês a mês no PGDAS-D.

Passo 3 – Simular Lucro Presumido

• Aplicar as bases presumidas de IRPJ e CSLL (até 33% e 32% conforme atividade).[2]
• Calcular PIS e Cofins sobre a receita bruta.
• Incluir ISS do município.
• Chegar à carga efetiva total em % sobre o faturamento.

Passo 4 – Comparar cenários

• Comparar carga total anual e mensal.
• Avaliar também:
  • Complexidade burocrática (obrigações acessórias, livros, sped, etc.).
  • Fluxo de caixa de tributos (Simples concentra tudo em uma guia; Lucro Presumido tem vários vencimentos distintos).

Passo 5 – Revisar anualmente

• A escolha de regime é feita no início do ano-calendário e, em regra, vale para o ano todo.
• Recomenda-se reavaliar todo ano, especialmente quando houver mudanças de:
  • volume de faturamento;
  • equipe e folha de pagamento;
  • investimentos e despesas relevantes.

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8. Pontos adicionais para médicos e dentistas em 2025

• O ambiente fiscal para a saúde está ficando mais digital e mais fiscalizado, com sistemas como DMED e o Receita Saúde, que já emitiu mais de 1,3 milhão de recibos em seu primeiro mês de obrigatoriedade para profissionais de saúde pessoas físicas.[4][5]
• A correta escolha de regime (Simples ou Lucro Presumido), combinada com emissão adequada de documentos, reduz significativamente o risco de malha fina e autuações.
• Despesas médicas são relevantes tanto para o contribuinte paciente quanto para o profissional, respondendo por mais de 25% das retenções em malha da Receita em 2024, o que reforça o foco do Fisco no segmento de saúde.[4]

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9. Resumo estratégico por perfil de profissional

9.1. Médico ou dentista autônomo que está abrindo PJ em 2025

• Faturamento inicial previsto até R$ 600 mil/ano.
• Poucos funcionários, mas possibilidade de pró-labore razoável.

Tendência:

• Simples Nacional costuma ser o ponto de partida, planejando folha para atingir o fator R e entrar no Anexo III.

9.2. Clínica odontológica de médio porte em expansão

• Faturamento entre R$ 2–4 milhões/ano.
• Equipe grande, auxiliares, TSB, equipe comercial.

Tendência:

• Muitas vezes consegue fator R ≥ 28%, ficando no Anexo III com boa competitividade.
• Deve, porém, simular Lucro Presumido para verificar se, em faixas mais altas, a diferença ainda favorece o Simples.

9.3. Grupo médico com múltiplos CNPJs e alta receita

• Faturamento consolidado próximo ou acima de R$ 4,8 milhões/ano.

Tendência:

• Lucro Presumido passa a ser protagonista.
• O Simples pode ser utilizado em CNPJs específicos, respeitando as regras de vinculação, mas o planejamento principal será fora do regime unificado.

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10. Conclusão prática para 2025

• Simples Nacional é, em geral, preferível para médicos e dentistas com faturamento até R$ 4,8 milhões/ano, desde que:

  • o fator R seja ≥ 28%, permitindo Anexo III; e
  • a clínica esteja em faixas de faturamento em que a alíquota efetiva fique abaixo de 13–14%.

• Lucro Presumido ganha espaço quando:

  • o fator R não é atingido (Anexo V com alíquotas de 15,5% a 30,5%);[1]
  • o faturamento se aproxima do teto de R$ 4,8 milhões ou o ultrapassa;
  • a estrutura de custos é enxuta e a presunção de lucro (até 33% para IRPJ + 32% para CSLL) não distorce tanto a realidade econômica.[2]

Em todos os casos, a decisão ideal exige simulação personalizada, com apoio de contador especialista em profissionais de saúde e análise conjunta com o médico ou dentista responsável.

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FAQ – Simples Nacional ou Lucro Presumido para médicos e dentistas em 2025

1. Qual o limite de faturamento para médicos e dentistas no Simples Nacional em 2025?
   O limite de receita bruta anual é de R$ 4.800.000,00 para 2025, válido também para clínicas e sociedades empresárias de médicos e dentistas enquadradas no regime.[1]

2. Quando um médico ou dentista fica no Anexo III ou no Anexo V?
   Se a relação folha de salários + pró-labore / receita bruta dos últimos 12 meses for ≥ 28% (fator R), a tributação vai para o Anexo III; se for menor que 28%, permanece no Anexo V.[1]

3. Quais são as alíquotas do Simples para médicos e dentistas em 2025?
   No Anexo III, as alíquotas nominais variam de 6% a 33%; no Anexo V, vão de 15,5% a 30,5%, em ambos os casos distribuídas em 6 faixas de receita acumulada anual.[1]

4. Qual a margem de lucro presumida no Lucro Presumido para serviços de saúde?
   Para serviços em geral, incluindo em regra atividades de saúde de médicos e dentistas, utiliza-se margem de lucro presumida de até 33% para IRPJ, somada à base de 32% para CSLL, o que tende a elevar a carga em relação ao Simples em faturamentos menores.[2]

5. De forma prática, qual regime costuma ser melhor em 2025 para quem fatura até R$ 4,8 milhões/ano?
   Em muitos casos, Simples Nacional com Anexo III é melhor para quem tem fator R ≥ 28% e faturamento pequeno ou médio; já o Lucro Presumido costuma ser mais competitivo quando o fator R não é atingido (Anexo V) ou quando o faturamento se aproxima do limite do Simples, mas a escolha sempre deve ser feita com simulação específica.

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Última atualização: janeiro de 2026
Revisado por: Equipe Contabilidade Zen

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Perguntas Frequentes (FAQ)

Qual o limite de faturamento para médicos e dentistas no Simples Nacional em 2025?

O limite anual de receita bruta é de R$ 4.800.000,00 para clínicas e sociedades de médicos e dentistas.

O que é o fator R de 28% no Simples Nacional?

É a relação folha de salários + pró-labore / receita bruta; se for igual ou maior que 28%, a atividade pode ser tributada pelo Anexo III.

Quais as alíquotas do Simples para clínicas médicas e odontológicas em 2025?

No Anexo III, variam de 6% a 33%; no Anexo V, de 15,5% a 30,5%, conforme a faixa de receita acumulada.

Quando o Lucro Presumido é melhor que o Simples para médicos?

Geralmente quando o fator R é baixo (Anexo V) e o faturamento é alto, próximo do limite do Simples, exigindo simulações comparativas.

A margem de lucro presumida para médicos é sempre 33%?

Para serviços em geral, incluindo saúde, utiliza-se até 33% para IRPJ e 32% para CSLL, conforme regras do Lucro Presumido.

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Fontes e Referências

1. https://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/arquivos/manual/manual_pgdas-d_2018_v4.pdf
2. http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/anexoOutros.action?idArquivoBinario=78447
3. https://bvsms.saude.gov.br/bvs/saudelegis/ans/2025/res_0630_07_04_2025.html
4. https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/noticias/2025/fevereiro/receita-saude-simplifica-a-vida-de-milhares-de-brasileiros-e-reduz-riscos-fiscais
5. https://www.gov.br/pt-br/servicos/declarar-servicos-medicos-e-da-saude

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